Учет в строительстве своеобразен и требует от бухгалтера специальных отраслевых знаний и практического опыта. Из нашей статьи вы узнаете о нюансах отдельных вопросов бухгалтерского учета в строительстве и налогообложения в этой сфере.
Какую специфику имеет бухгалтерский учет в строительстве
Особенности бухгалтерского учета в строительстве связаны со спецификой ее деятельности,. Так, бухучет в строительстве для начинающих требует уделить внимание в том числе и:
- индивидуальными особенностями каждого строительного объекта;
- территориальной разрозненностью объектов строительства;
- природной спецификой строительства (климатическими, почвенными, сезонными и иными условиями, приводящими к дополнительным и специфичным работам и (или) затратам);
- необходимостью в длительных подготовительных работах (разработке проектов, получении разрешений и т. д.);
- многообразием видов строительно-монтажных работ (СМР);
- многоступенчатостью взаиморасчетов субъектов строительства;
- иными нюансами.
Несмотря на специфичность учета в строительстве , в его основе лежат общепринятые принципы и стандартные счета. При этом у строителей:
- применяется специфичная строительная первичка (акты, журналы, сметы, справки и др.);
- формируется развернутая пообъектная аналитика;
- часто возникает необходимость в регистрации (снятии с учета) обособленных подразделений, что оказывает влияние на нюансы налогообложения и бухучета жилищного строительства ;
- возникают трудности при проведении инвентаризации (связанные со спецификой применяемых материалов, разрозненностью складов и объектов и др.);
- в связи с наличием специфичных строительных расходов возникает потребность в разработке специальных учетных алгоритмов для учета отдельных видов расходов (равномерное распределение затрат во времени, возможность единовременного включения в расходы, нюансы перепредъявления расходов, компенсации и т. д.);
- существуют иные учетные особенности.
О специфичных строительных расходах и применяемых при этом бухгалтерских проводках расскажем в следующем разделе.
Проводки по специфичным строительным расходам
Предварительные расходы (до подписания договора на строительство)
Нередко строительная фирма несет расходы по договору на строительство, который еще не подписан.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возможность учесть в качестве расходов будущих периодов затраты, понесенные в связи с предстоящими строительными работами, предоставляет п. 16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденного приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н. При этом бухгалтерский учет в строительстве в 2016 году не претерпел никаких изменений.
К примеру, уплаченные вперед расходы по банковской гарантии или плату за участие в конкурсе (до подписания строительного контракта) стройфирма может учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Их признание возможно равномерно в течение срока действия гарантии только после того, как договор (контракт) на строительство будет подписан.
В момент осуществления расходов (до подписания контракта) производится запись: Дт 97 Кт 76 — учтены расходы на банковскую гарантию.
С начала выполнения работ по строительству ежемесячно в бухучете подрядчика (после подписания контракта) делаются записи: Дт 20 Кт 97 — списана часть расходов на банковскую гарантию.
В каких проводках может быть задействован счет 20 «Основное производство», см. в статье .
Последующие расходы (на благоустройство территории, восстановление окружающей среды и др.)
Обычно по окончании строительных работ застройщик за счет средств инвестора производит работы по благоустройству прилегающей к законченному строительством объекту территории.
При этом затраты на произведенное до ввода в эксплуатацию объекта благоустройство относятся на увеличение расходов на строительство данного объекта: Дт 08 Кт 60 (10, 23, 25, 26, 69, 70, 76) — расходы на благоустройство отражены в стоимости объекта строительства.
Если работы по благоустройству (озеленение, устройство тротуаров и др.) пришлось отложить по погодно-климатическим причинам, предусмотренные строительной сметой расходы такого рода включаются в стоимость строящегося объекта посредством формирования оценочного обязательства (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»). Списание выполненных в последующем работ производится за счет данного резерва.
Для того чтобы лучше понять, как организовать бухучет в строительстве для начинающих с 2016 г., изучайте особенности формирования и списания резервов с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:
Налогообложение в строительстве
Основной принцип, которого должны придерживаться строительные фирмы при организации своего налогового учета, — экономическая обоснованность расходов и их документальное обоснование. В этом основная взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета в строительстве в 2016 году.
Налогообложение и бухгалтерский учет в строительстве должны быть организованы таким образом, чтобы формирующая налогооблагаемую базу по налогам информация позволяла понять:
- способы определения строительной фирмой своих доходов и расходов;
- алгоритмы формирования налогооблагаемых баз по всем видам уплачиваемых строительной компанией налогов и сборов;
- схемы формирования резервов;
- механизмы временного распределения расходов и переноса их части на последующие периоды;
- иные налоговые параметры (величину налоговых обязательств на отчетную дату и т. д.).
Нюансы налогового учета и заполнения налоговых деклараций помогут понять статьи, размещенные на нашем сайте:
Итоги
Организация бухгалтерского учета в строительстве должна быть произведена так , чтобы доходы и расходы по каждому объекту строительства группировались обособленно и позволяли формировать пообъектный финансовый результат.
Для налогового учета в строительстве важно, чтоб он давал детальное представление о методиках, способах и нюансах формирования налогооблагаемых баз по налоговым обязательствам стройфирмы.
Организовав своё дело, начинающий бизнесмен в первую очередь интересуется тем, какие налоги ему придётся уплачивать. В качестве примера можно рассмотреть строительную организацию, основная специализация которой декинг и устройство настилов из него. Следует учитывать, что в каждой сфере деятельности существуют свои нюансы, касающиеся системы налогообложения. Более того, предприятия могут существовать в различных формах, и это тоже влияет на специфику уплачиваемых ими налогов.
Общая система налогообложения
На сегодняшний день в России существует пять режимов налогообложения: общий и четыре специальных, среди которых наиболее известны УСН и ЕНВД. После создания любого предприятия, будь то ИП или ООО, ему автоматически назначается ОСН. Он подразумевает уплату соответствующих налогов, а также необходимость ведения достаточно трудоёмкого бухучёта.
ОСНО является наиболее сложным налоговым режимом. Поэтому его используют те предприятия, которые по разным причинам не могут перейти на одну из специальных систем налогообложения. Например, если большинство партнёров и покупателей также используют такую систему и уплачивают НДС.
Упрощённая система налогообложения
Небольшие строительные компании предпочитают использовать упрощённую систему налогообложения (УСН). Это возможно, если
численность сотрудников менее ста человек;
стоимость имущества не превышает 100 млн руб.;
выручка от основной деятельности за 9 месяцев текущего года менее 45 млн руб.
В УСН организация вместо НДС, налога на прибыль и некоторых других сборов уплачивает единый налог. Однако следует помнить, что УСН не освобождает фирму от остальных налогов и сборов. Таким образом, начиная свою деятельность, строительная организация (специфика деятельности здесь не имеет особой роли: предприятием может производиться террасная доска , а может осуществляться устройство фундамента) должна выбрать одну из систем налогообложения. УСН ориентирована прежде всего на малый и средний бизнес.
Изменения: февраль , 2019 года
Один из самых важных вопросов для любого начинающего предпринимателя, собирающегося открыть свой бизнес.
Важнейший нюанс ведения бизнеса — выбор оптимальной системы налогообложения для предприятия. Исходя из каких критериев может быть решена соответствующая задача?
Какие системы налогообложения может использовать ООО
Фирма, учрежденная в такой организационно-правовой форме как ООО, может работать в рамках следующих основных систем налогообложения:
Общей — ОСН
- исчислением налога по ставке в 20% с дохода фирмы, уменьшенного на расходы в соответствующем налоговом периоде;
- необходимостью исчислять НДС с выручки.
Основные преимущества ОСН:
- возможность применения в любом виде бизнеса;
- возможность корректировать налогооблагаемую базу посредством грамотного управления доходами и расходами;
- возможность применять НДС к вычету (как следствие — заключать контракты к контрагентами, которые также уплачивают НДС).
Упрощенной — УСН
Данная система характеризуется:
- исчислением налога по ставке 6% (по схеме «доходы» - то есть, с выручки) или 15% (по схеме «доходы минус расходы»);
Указанные особенности и отражают основные преимущества УСН. Низкая ставка предпочтительна для любого бизнеса. Отсутствие необходимости начислять НДС позволит фирме не завышать за счет данного начисления ценник для потребителя и сохранять, таким образом, конкурентоспособные цены на производимый товар или оказываемую услугу.
Вместе с тем, не каждая фирма может использовать УСН, а только та, у которой:
- в штате работает не более 100 сотрудников;
- годовая выручка не превышает 150 млн. рублей.
Если указанные показатели выше — фирма обязуется работать по ОСН.
Вмененной — ЕНВД
Данная система характеризуется:
- уплатой фиксированного налога в бюджет — вне зависимости от величины выручки (конкретная величина налога рассчитывается с учетом многих факторов и в значительной степени зависит от норм, принятых на уровне регионального законодательства);
- отсутствием необходимости исчислять НДС.
Опять же, указанные особенности отражают ключевые преимущества ЕНВД. Вместе с тем, не все фирмы могут работать с использованием данной системы, а только те, которые:
- имеют в штате не более 100 сотрудников;
- осуществляют виды деятельности, попадающие под ЕНВД.
К сегментам бизнеса, в которых возможна работа по ЕНВД, относятся:
- торговля в розничном формате;
- общепит;
- бытовые и ветеринарные сервисы;
- ремонтные услуги;
- рекламные сервисы;
- риэлторская деятельность в сфере аренды торговой недвижимости, земельных участков;
- гостиничные сервисы;
- транспортные услуги;
- стояночные сервисы.
Стоит отметить, что предприятие вправе сочетать ЕНВД с УСН либо ОСН. Это может быть обусловлено ведением фирмой нескольких видов деятельности, часть из которых попадает под ЕНВД, в то время как другая часть — только под УСН или ОСН.
В свою очередь, УСН нельзя совмещать с ОСН вне зависимости от того, для каких видов деятельности данные системы применяются. Но как только величина оборотов фирмы будет больше предельного значения для УСН (равно как и величина штата), то она будет обязана начать исчислять налог по ОСН. В этом случае может наблюдаться поочередное использование УСН и ОСН в течение года.
Выбор той или иной системы налогообложения предприятия зависит от многих факторов. Ключевым из них можно назвать отраслевую специфику ведения бизнеса. Ключевыми отраслями экономики России и большинства стран мира являются:
- производство;
- торговля;
- услуги;
- транспорт;
- строительство.
Рассмотрим то, какие из указанных систем налогообложения могут быть наиболее оптимальны для тех или иных отраслей.
Наши юристы знают ответ на ваш вопрос
или по телефону:
Бизнес в сфере производства: какую систему налогообложения выбрать?
Производство — отрасль экономики, которая характеризуется:
- сопоставимой величиной доходов и расходов (хорошим показателем является превышение доходов промышленного предприятия над расходами хотя бы на 10%);
- большим количеством контрактов, которые организация заключает с различными контрагентами;
- достаточно большими оборотами (даже на небольшом предприятии их величина обычно исчисляется десятками или даже сотнями миллионов рублей).
Таким образом, ООО, занимающееся производством, с высокой вероятностью будет использовать общую систему налогообложения в силу следующих причин:
- ЕНВД на производстве задействовать нельзя.
- Обороты и штат предприятия для УСН могут быть слишком велики.
- Использование ОСН, в принципе, будет оптимальным, поскольку:
- величину налогооблагаемой базы организации можно будет корректировать, эффективно отражая в учете доходы и расходы, которые сопоставимы по величине;
- предприятие на ОСН может принимать НДС к вычету (и это может пригодиться при взаимодействии с контрагентами, которые также могут иметь обязательство исчислять НДС).
Бизнес в сфере торговли: какая система налогообложения оптимальна?
Торговля — как оптовая, так и розничная, имеет следующие особенности:
- умеренное, в ряде случаев — значительное превышение доходов над расходами (общая рентабельность бизнеса составляет порядка 30-40%, но иногда может составлять и сотни процентов);
- как и в случае с производством, торговые организации заключают большое количество контрактов с различными партнерами;
- большие обороты бизнеса (в принципе, сопоставимые с теми, что характеризуют производство).
Фирма, занимающаяся оптовой торговлей, может вести бизнес:
- По системе УСН.
Она хороша для оптовика:
- возможностью уменьшать доходы на расходы (в случае, если выбрана схема «доходы минус расходы» - как правило, именно она больше подходит при наличии значительных расходов);
- возможностью платить налог по невысокой ставке;
- возможностью не начислять НДС на реализуемые товары (что делает их более привлекательными по цене для потребителя).
- По системе ОСН.
Данная система налогообложения должна будет использоваться, если обороты предприятия превысят максимальный показатель, установленный для УСН (кроме того, берется в расчет также величина штата). Несмотря на то, что ОСН по величине ставки менее выгодна, чем УСН, данная система имеет преимущество — в виде возможности принятия НДС к вычету (аналогичная возможность появляется и у контрагентов организации).
Систему ЕНВД оптовые организации использовать не вправе. В свою очередь, полное на то право есть у розничных фирм. Поэтому, для них ЕНВД может быть самой оптимальной системой налогообложения, поскольку:
- при ЕНВД не берется в расчет выручка (она может быть любой);
- НДС на товары не начисляется.
Однако, обороты розничного предприятия должны быть в достаточном мере большими, чтобы величина фиксированного ЕНВД была меньше потенциально исчисленного налога по ОСН или УСН (как если бы фирма работала по данным системам налогообложения). В ином случае выгоднее будут ОСН или УСН (в зависимости от соотношения доходов и расходов организации).
Бизнес в сфере услуг: оптимальная схема налогообложения
Сфера услуг — весьма разносторонняя. Деятельность в ней могут вести самые разные бизнесы.
Услуги можно классифицировать на следующие основные категории:
- Услуги с относительно невысокой рентабельностью, но большими оборотами. К ним можно отнести:
- услуги общепита;
- медицинские услуги;
- ремонтные сервисы.
Все эти виды услуг — кроме медицинских, могут оказываться фирмой с использованием системы ЕНВД. В данном случае у соответствующей системы будут те же преимущества, что и в случае с розничной торговлей:
- возможность не учитывать выручку;
- возможность не начислять НДС и не завышать, таким образом, ценник для потребителя.
Медицинские же услуги можно будет оказывать по УСН (если выручка не превысит максимальную величину, равно как размер штата организации) или ОСН (при известных нам преимуществах и недостатках общей системы налогообложения).
- Услуги с относительно высокой рентабельностью, но со средними или небольшими оборотами. К ним можно отнести услуги:
- парикмахерские;
- юридические;
- информационные;
- гостиничные;
- рекламные;
- риэлторские;
- бытовые.
Оптимальной системой налогообложения для указанных услуг может быть УСН по схеме «доходы» по причине:
- возможности платить очень небольшой налог — в величине 6%;
- возможности не начислять на выручку НДС и не завышать, таким образом, ценник для потребителей.
Несмотря на то, что все указанные услуги фирма может оказывать при налогообложении по ЕНВД (но в случае с риэлторскими услугами — только по сделкам аренды торговых объектов и земельных участков), величина оборотов бизнеса может быть не настолько значительной, чтобы потенциальный налог по УСН был выше, чем фиксированный платеж по ЕНВД.
В свою очередь, если обороты бизнеса вырастут до высокого уровня — можно рассмотреть возможность использования ЕНВД. Преимущества и недостатки данной системы налогообложения нам известны.
Выбор системы налогообложения: транспорт
Сфера транспорта характеризуется:
- средней рентабельностью (доходы превышают расходы примерно на 30-40%);
- во многих случаях существенно меньшим, чем в сфере промышленности или торговли, количеством контрактов, заключаемых фирмой с контрагентами.
Транспортные услуги подходят под ЕНВД. Данная система и будет оптимальной для фирмы — но при условии, что у нее достаточно выручки с точки зрения получения реального преимущества от использования ЕНВД перед УСН или ОСН. При невысоких оборотах транспортного предприятия оптимальной может быть система УСН «доходы минус расходы».
Тот факт, что при ЕНВД и УСН предприятие не платит НДС, скорее всего, не повлияет на бизнес негативным образом. Среди возможных контрагентов фирмы будет не так много хозяйствующих субъектов, для которых может быть принципиальным возможность принимать НДС к вычету.
Выбор системы налогообложения: строительство
Сфера строительства имеет следующие особенности:
- относительно невысокую рентабельность (доходы превышают расходы, как правило, не выше, чем на 20%);
- большие обороты;
- необходимость заключения между строительной фирмой и сторонними организациями — поставщиками, подрядчиками, большого количества различных контрактов.
Как и в случае с производством, наиболее вероятна работа строительной организации по общей системе налогообложения, и притом по тем же основным причинам:
- у фирмы будут большие обороты (скорее всего, больше предельной величины выручки для использования УСН);
- строительство не входит в число сфер, в которых разрешено использование ЕНВД.
Вместе с тем, небольшая строительная компания со средними оборотами — в пределах тех, что соответствует максимальной величине выручки при УСН, а также величине штата, не превышающей установленные для УСН ограничения, может работать по соответствующей системе налогообложения (оптимально — по схеме «доходы минус расходы»).
Резюме «вопрос-ответ»
В каких случаях ООО будет работать по ОСН?
Как правило, по общей системе налогообложения работают фирмы:
- с большими оборотам и штатом;
- с сопоставимыми показателями доходов и расходов;
- не имеющие права работать по другим системам налогообложения.
В каких случаях ООО будет работать по УСН «доходы»?
По упрощенной системе (схема «доходы») работают фирмы:
- со значительным превышением доходов над расходами;
- с оборотом не более 150 млн. рублей в год и штатом не более 100 человек.
Когда ООО будет работать по УСН «доходы минус расходы»?
Данная схема может характеризовать деятельность организаций, которые:
- имеют среднюю рентабельность (или сопоставимую величину доходов и расходов);
- имеют обороты не более 150 млн. рублей в год и штат не более 100 человек.
В каких случаях фирма может работать по ЕНВД?
Это возможно, если:
- фирма ведет деятельность, попадающую под ЕНВД;
- у фирмы достаточно большие обороты, чтобы ЕНВД было выгоднее УСН или ОСН.
Предприятие может одновременно работать по ЕНВД (если оно занимается подходящими под данную систему видами деятельности) и УСН или ОСН (по другим видам деятельности).
Ваша оценка данной статье:
Вопрос 19. Налогообложение строительных предприятий.
Налогами называются обязательные платежи, взимаемые государством (в лице центральных и местных органов власти) с населения, предприятий и организаций, зачисляемые в доходы федерального, республиканского и местного бюджетов.
Налоги являются одной из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение доходов в соответствии задачами экономического и социального развития общества.
Основными функциями налогов являются:
Фискальная (бюджетная) функция. Ее главная задача – формирование доходной части гос. бюджета на основе централизованного взимания налогов. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых результатов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций государства (оборонной, социальной, природоохранной);
Контрольная функция. Эта функция дает возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых расходах и внесения необходимых изменений в налоговую систему и бюджетную политику;
Распределительная функция. Эта функция имеет регулирующий характер, направленный на совершенствование воспроизводственного процесса общественного производства. Налоговое регулирование включает две подфункции: стимулирующую и воспроизводственную. Стимулирующая подфункция реализуется через систему налоговых льгот. Подфункция воспроизводственного назначения включает в себя плату за воду, забираемую из водохозяйственных систем, платежи за пользование природными ресурсами и прочие ресурсные налоги.
Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), заработная плата, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества и другие объекты, установленный законодательными актами.
По виду установления налоги подразделяют на прямые и косвенные: прямые – это взимаемые непосредственно с налогоплательщиков налоги на доходы, имущество, ресурсы; косвенные налоги связаны с хоз. операциями и выступают в виде специальных надбавок в пользу гос. бюджета (акцизы, налоги на потребление и обращение товаров, по дарению, вступлению в наследство и др.).
Согласно закону «Об основах налоговой системы в РФ» вся совокупность налогов, взимаемых в стране, разделена на федеральные, которые взимаются на всей территории РФ и идут в гос. бюджет (налог на прибыль предприятий, НДС, акцизы, подоходный налог с физ. Лиц, таможенные пошлины и д.р.), республиканские налоги – взимаются органами управления национально-территориальных и административных образований и направляются в республиканский бюджет (налог на имущество предприятий, лесной налог, платежи за пользование природными ресурсами и д.р.) и местные налоги, взимаемые местными органами власти и направляемые в местный бюджет (налог на имущество физ. лиц, земельный налог, регистрационный налог с физ. лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и ряд других налогов).
Современная налоговая система базируется на принципах, которые являются едиными для всех плательщиков налогов. К таким принципам относятся:
Равенство форм собственности,
Единый подход к определению ставки налога и устанавливаемым льготам
Учет всех видов дохода
Однократность налогообложения.
Из всей совокупности налогов, которые уплачивают предприятия, в том числе и строительные организации, рассмотрим следующие наиболее распространенные налоги.
НДС, налог на прибыль, налог на имущество предприятий, налог на пользование автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств, налог на содержание милиции и благоустройство территории, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, транспортный налог.
НДС представляет собой форму изъятия в бюджетную систему части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ и услуг и вносимой в бюджет по мере их реализации. Объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров (продукции), выполненных работ и услуг. В строительных организациях налогом облагается стоимость полненных и оплаченных заказчиком строительно-монтажных и ремонтных работ исходя из свободных (рыночных) цен. К оборотам строительных организаций, облагаемым НДС, относятся строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственным способом. Налог взимается также с выручки строительной организации, полученной от оказания транспортных услуг, услуг по сдаче в аренду имущества и других платных услуг. Объектом налогообложения является также выручка от реализации основных фондов и нематериальных активов, материалов, выдача материалов, продуктов, товаров своим работникам в счет заработной платы. Подлежат налогообложению НДС средства от взимания штрафов, взыскания пени, выплаты неустоек, полные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки продукции, выполнения работ и услуг, а также другие объекты налогообложения налога на добавленную стоимость освобождаются строитель - "организации, строящие жилье. Не облагаются налогом на добавленную стоимость средства, вносимые учредителями в уставный фонд организации. Имеются и другие льготы. плата НДС производится по ставке 20%. Выручка строительной организации по всем видам деятельности вместе с НДС (в расчетных документах - поручения, требования-поручения, счета, накладные - указывается отдельной кой) поступает в распоряжение строительной организации. временно строительная организация, со своей стороны, является также плательщиком НДС по приобретенным материальным и техническим ресурсам, услугам. Поскольку НДС исчисляется исходя из размера чистого дохода, созданного на каждой стадии производства и обращения, а установленная ставка налога применяетсяк облагаемому обороту, суммаНДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от заказчиков и покупателей (за выполненные работы и оказанные услуги, а так- проданные основные фонды, материалы и другие виды яства) и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материально-технические ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения (себестоимость строительно-монтажных работ).
Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных налогом на добавленную стоимость, предназначаются счет 19 «Н " на добавленную стоимость по приобретенным ценностям> и 68 «Расчеты с бюджетом».
Налог на прибыль наряду с НДС является составным элементом налоговой системы и служит инструментом перераспределения национального дохода. Налог является прямым и полностью зависит от конечного финансового результата.
К плательщикам данного налога относятся предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, в том числе строительные организации и их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный, а также организации с иностранными инвестициями. Объектом налогообложения служит валовая прибыль организации.
Валовая прибыль организации представляет собой сумму прибыли от реализации продукции, работ, услуг, основных фондов иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Финансовый результат от реализации продукции, работ, определяется как разница между суммой выручки от реализации и суммой издержек производства и налога на добавленную стоимость. Финансовый результат от реализации основных фондов определяется как разница между первоначальной стоимостью выбывающих основных фондов и выручкой от их реализации. К основным внереализационным операциям относятся штрафы, курсовые разницы по валютным счетам и операциям, проценты по суммам средств, числящимся на счетах организации, доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим организации.
Облагаемая налогом прибыль (,) определяется исходя валовой прибыли по формуле
где
- валовая прибыль организации; И -
налог на имущество организации; Р -
рентные платежи (вносятся в бюджет из
прибыли); ЦБ - доход по ценным бумагам;
ДП - доход от участия в деятельности
других предприятий и организаций; Ф -
отчисления в резервный фонд организации.
В соответствии с правилами налогообложения налог на имущество вычитается из валовой прибыли.
Рентные платежи не учитываются в налогооблагаемой прибыли, поскольку они являются платежами в бюджет.
Доходы по ценным бумагам и от долевого участия в де ости других предприятий вычитаются из валовой прибыли, так как они имеют иные ставки налогообложения. При исчислении налогооблагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд или другие аналогичные по назначению фонды до достижения размеров этих фондов, установленных учредительными документами, но не более 25% фактически внесенного уставного капитала. При этом льготируемая сумма отчислений в эти фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации.
Для решения государством наиболее важных задач в рамках реализации основных направлений экономической политики действующее законодательство устанавливает систему налоговых льгот, позволяющих существенно снизить сумму налога на прибыль. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль (при фактических) производственных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации) уменьшается на суммы:
направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, а так погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;
в размере 30% от капитальных вложений на природоохранные мероприятия;
затрат организаций на содержание находящихся на их балансе объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, детских лагерей отдыха, жилищного фонда и др.;
взносов в благотворительные фонды в пределах от 3 до 10% в зависимости от их направленности.
Помимо перечисленных льгот строительные организации со среднесписочной численностью работающих до 200 человек имеют следующие дополнительные льготы:
из налогооблагаемой прибыли исключается прибыль, направляемая на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий;
впервые два года работы не уплачивают налог на прибыль вновь созданные малые предприятия (в уставном капитале доля государственной, муниципальной собственности общественных объединений составляет не более 25%) осуществляющие строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы). Для предоставления этой льготы выручка от указанных видов деятельности должна превышать 70% общей суммы выручки от реализуемой ими продукции (работ, услуг).
Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена в размере 13%. В бюджеты субъектов РФ налог на прибыль зачисляется по ставкам, устанавливаемым законодательными органами субъектов Федерации, в размере не выше 22%.
Налог на имущество предприятия представляет собой республиканский прямой налог. Строительные организации и их филиалы, а также другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет являются плательщиками налога на имущество.
Объектами налогообложения служат основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе организаций. Учет основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов для целей налогообложения ведется по остаточной стоимости. При расчете налога учитывается среднегодовая стоимость имущества, которая за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) рассчитывается путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода.
Предельный размер налоговой ставки на имущество организации не может превышать 2% среднегодовой стоимости имущества. Конкретные ставки налога устанавливаются за ми органами субъектов Российской Федерации. Налогом на имущество не облагается имущество строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов. Вновь созданные строительные организации данный вид налога в течение года с момента их регистрации. Имеются и другие льготы по налогу, распространяемые на имущество других предприятий.
Уплата налога производится поквартально, в и со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета. за квартал, или десятидневный срок - по годовым отчетам.
Налог на пользователей автомобильных дорог платят на ряду с другими плательщиками и строительные организации. Налог предназначен для содержания автомобильных дорог общего пользования.
Объектом налогообложения для строительных организаций является выручка от реализации продукции, работ и услуг. Из налогооблагаемой базы исключается НДС. Налог автомобильных дорог уплачивается по ставке, устанавливаемой местными органами власти.
Сумма платежей по налогу на пользователей дорог включается строительной организацией в состав затрат на производство и реализацию продукции (себестоимость СМР).
Налог на пользователей автомобильных дорог зачисляется в территориальные дорожные фонды.
Налог с владельцев транспортных средств (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу) платят как юридические лица, так и граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеющие транспортные средства. К числу таких владельцев относятся и строительные организации.
Ставка налога исчисляется исходя из суммарной мощности двигателя, марки транспортного средства, а также размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.
Сумма платежей по налогу с владельцев транспортных средств включается строительной организацией в состав себестоимости СМР.
Организации, приобретающие автотранспортные средства течение года, налог уплачивают в полном размере. По выбывающим транспортным средствам налог не возвращается. Налог полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды. Налог на приобретение транспортных средств взимается с юридических и физических лиц, приобретающих транспортные средства путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал. Строительные организации также являются плательщиками этого вида налога.
Налог на приобретение транспортных средств исчисляется от продажной цены без учета налога на добавленную стоимость и акцизов. В случае приобретения транспортных средств путем мены на какой-либо товар, работы, услуги для исчисления налога принимается стоимость этих товаров, работ, услуг, исходя из рыночных цен, сложившихся на момент сделки. При лизинге налог уплачивает строительная организация из балансовой стоимости машин за вычетом износа. В случае приобретения транспортных средств, бывших в употреблении, для исчисления налога принимается продажная цена без налога на добавленную стоимость и акцизов, но не ниже балансовой стоимости машин за вычетом износа.
Налог исчисляется по следующим ставкам: 20% - грузовые автомобили, пикапы, легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые машины; 10% - прицепы и полуприцепы. Налог исчисляется в территориальные дорожные фонды.
К местным налогам, уплачиваемым наряду с другими предприятиями также и строительными организациями, относятся налог на содержание милиции и благоустройство территории, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально- культурной сферы, транспортный налог.
Налог на содержание милиции и благоустройство территории определяется как произведение ставки налога на минимальный размер оплаты труда (по действующему законодательству) и среднесписочной численности работников организации.
Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы строительные организации уплачивают независимо от наличия таких объектов на их балансе. Налог рассчитывается от фактического объема реализации у данной организации за вычетом налога на добавленную стоимость по установленной ставке.
Если строительная организация имеет на своем балансе аналогичные объекты, то из суммы налога, подлежащего уплате, вычитаются расходы, связанные с содержанием этих объектов, исходя из установленных норм.
От уплаты налога освобождаются организации, осуществляющие реконструкцию и капитальный ремонт жилого фонда, а также строительство жилья по заказу городских властей.
Транспортный налог введен для поддержки развития пассажирского транспорта.
Платят этот налог все организации, предприятия и хозяйства, кроме бюджетных. Базой для исчисления налога является фактический размер оплаты труда; налоговая ставка равна 1%. Налог уплачивается ежемесячно в срок, установленный для выплаты заработной платы.
Здравствуйте. Если доход не будет превышать 60 млн. руб. за отчётный период, то можно выбрать УСН
Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.(
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.
Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.
4.1. Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысили 60 млн. рублей и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде.
5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
8. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
